Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Лицо, получившее в дар объект недвижимости обязано уплатить НДФЛ. Данная обязанность обеспечивается поправками в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с января 2022 года. При этом в качестве налоговой базы берется кадастровая стоимость объекта, которая действовала на момент регистрации права собственности.
С 2022 года величина налога будет зависеть от того, в какую сумму был оценен конкретный объект недвижимости. Эта оценочная величина и называется кадастровой стоимостью. Данная величина устанавливается государством и является фиксированной.
С чем связаны такие изменения? Дело в том, что инвентаризационная стоимость значительно ниже рыночной стоимости недвижимого объекта. По сути она учитывает только стоимость строительных материалов, которые были использованы при закладке здания. Историческая ценность объекта, его инфраструктура и престижность не брались в расчет. Такое положение вещей, безусловно, было выгодным для владельцев помещений и зданий. Но государство ежегодно терпело значительные финансовые убытки.
Кадастровая стоимость определенных объектов в несколько раз превысила инвентаризационную. Поэтому для того, чтобы владельцы частных и коммерческих строений могли свободно перестроиться на новую систему налогообложения, было принято решение о постепенном увеличении налога. Первые три года при расчете налога на недвижимое имущество будет учитываться понижающий коэффициент, далее расчеты будут производиться в соответствии с утвержденными нормами.
Что «движимость» отличает от недвижимости?
Казалось бы, ответ очевиден — недвижимость стоит на месте, а движимое имущество строго определенного и постоянного места не имеет. Однако все относительно: дело в том, что отдельное движимое имущество может в течение всего срока своей службы находиться на одном месте, хотя не исключены его демонтаж и замена. Мы не зря начали с такого разделения, так как иногда об этом забывают, обращая внимание прежде всего на то, зарегистрированы имущественные права на объект (недвижимость) или нет («движимость»).
Постараемся комплексно осветить вопрос. Начнем с базовых для расчета налога норм гл. 30 «Налог на имущество» НК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств согласно правилам ведения бухгалтерского учета. Читатель может заметить, что в данном определении применяются понятия из разных областей законодательства.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Глава 30 "Налог на имущество" НК РФ ¦
L------------------T------------------------------------T------------------
¦/ ¦/
-------------------------------------T------------------------------------¬
¦ Бухгалтерский стандарт - ПБУ 6/01 ¦ Глава 6 подраздела 3 "Объекты ¦
¦ ¦ гражданских прав" ГК РФ ¦
L------------------T-----------------+-------T------------------T----------
¦/ ¦/ ¦/
-------------------------------------T---------------T--------------------¬
¦ Объект ОС (инвентарный объект) ¦ Недвижимость ¦ Движимое имущество ¦
L------------------------------------+---------------+---------------------
В частности, классификация имущества между движимым и недвижимым содержится в гражданском законодательстве. Напомним, для чего применяется данный правовой акт — для правильного оформления отношений хозяйствующих субъектов и совершения ими сделок. Для бухгалтерского учета имущества (внимание: именно активов, а не доходов и расходов от осуществляемых партнерами сделок) не имеет значения его квалификация как движимого или недвижимого, а равно и факт государственной регистрации имущественных прав на объект основных средств. Объект может быть введен в эксплуатацию и поставлен на учет в качестве амортизируемого имущества независимо от того, обладает ли правообладатель зарегистрированными в установленном порядке имущественными правами.
В то же время объекты ОС определяет выделение имущества в инвентарные объекты, а не по принципу «движимое или недвижимое имущество». Хотя комплекс конструктивно сочлененных предметов, когда один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированы на одном фундаменте, наводит на мысль, что это как раз и есть выделение некого недвижимого инвентарного объекта. Но ведь не любой фундамент прочно соединен с землей, правда? Кроме этого, комплекс на фундаменте — это лишь частный случай инвентарного объекта, который может представлять собой как объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, так и отдельный конструктивно обособленный предмет. В ПБУ 6/01 нет порядка разделения имущества между движимым и недвижимым, есть только указание на то, что в бухгалтерской отчетности, в частности в пояснениях к ней, должна быть раскрыта информация об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации. О том, что должно входить в такой объект, в бухгалтерском Стандарте не разъяснено. Поэтому и получается, что правоприменителям нужно связать не взаимосвязанные в рассматриваемом вопросе бухгалтерское и гражданское законодательство и вывести результат для расчета налога. Для этого следует детально разобраться с гражданским и бухгалтерским законодательством.
Определяемся с нормами ГК РФ
Начнем с того, что имущество (как движимое, так и недвижимое) относится к объектам гражданских прав. Такие объекты могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства либо иным способом. Сделки с недвижимостью в отличие от движимого имущества подлежат регистрации. Но регистрация — лишь нюанс, связанный с совершением сделок, он не является определяющим в классификации имущества. Ведь согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. И именно по этому признаку следует классифицировать объекты в качестве движимого и недвижимого имущества.
Следует разделять эти понятия и регистрацию прав на объекты, так как движимое имущество может являться составной частью недвижимого, образуя сложную вещь. В таком качестве права на движимое и недвижимое имущество могут быть зарегистрированы. Напомним, если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна сложная вещь.
В наше время становится очень актуальным вопрос о том, что относится к недвижимости, что нет, ведь уже на протяжении многих лет идут споры об этом. Это особенно актуально из-за действия статьи 131 Гражданского кодекса РФ, согласно которой право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре. У людей возникает закономерный вопрос, нужно ли что-нибудь предпринимать по отношению к их имуществу, необходима ли государственная регистрация объектов, которые у них имеются или получать разрешение на строительство таких объектов?
Вместе с тем, вопрос определения недвижимого имущества и применения к объектам недвижимости соответствующего правового режима остается дискуссионным.
Для начала обратимся к Гражданскому кодексу РФ.
Статьёй 130 Гражданского кодекса РФ регламентировано, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Особо ценное движимое имущество казенного учреждения что относится
Кроме того, бюджетные и автономные учреждения не могут самостоятельно распорядиться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ними учредителем или приобретенным за счет средств, выделенных учредителем. Заметим, что особо ценным движимым имуществом, приобретенным за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетные и автономные учреждения вправе распоряжаться самостоятельно.
3. Имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами РФ, в том числе музейные коллекции и предметы, находящиеся в федеральной собственности и включенные в состав государственной части Музейного фонда РФ, а также документы Архивного фонда РФ и национального библиотечного фонда.
- для федеральных учреждений — размер, установленный федеральными органами государственной власти, осуществляющими функции и полномочия учредителя, в отношении соответствующих федеральных бюджетных учреждений в интервале от 200 до 500 тыс. руб.;
- для бюджетных учреждений субъекта РФ — размер, установленный нормативным правовым актом высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ в интервале от 50 до 500 тыс. руб.;
- для муниципальных учреждений — размер, установленный нормативным правовым актом местной администрации в интервале от 50 до 200 тыс. руб.;
- недвижимое имущество (вне зависимости от источника его приобретения);
- особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 4;
- особо ценное движимое имущество, учитываемое по КФО 2 и КФО 7, – в части имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности и средств ОМС до изменения типа учреждения.
Признаки недвижимого имущества
Гражданский кодекс нашей страны определяет, к какой категории относится имущество, в зависимости от того, как оно связано с землей. Иными словами, чем сложнее отделить имущество от земли, тем больше вероятность, что оно недвижимое. Характерным признаком является то, что недвижимость нельзя перенести без ущерба. То есть здание можно переместить, но использовать по назначению уже будет невозможно.
В реальной жизни не все так гладко. В суде до сих пор пытаются определить, к каким объектам — движимому/недвижимому имуществу — относятся сарай или гараж.
Еще одним признаком недвижимости является то, что сопроводительные документы оформлены именно на недвижимое имущество. Важным моментом является и то, что при строительстве обязательно должны соблюдаться градостроительные правила и нормы.
Последний признак, который до сих пор не принят как безусловный аргумент, — факт того, что была произведена государственная регистрация права на имущество. Споры возникают из-за того, что не всегда этот момент является показателем недвижимости. Так как существуют ситуации, когда оформлять подобные документы не обязательно.
Об отнесении объектов к движимому
Вопрос отнесения объектов к движимому и недвижимому был рассмотрен в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2018 года.
Государственный орган говорит о том, что гражданин не может самостоятельно отнести сооружение к движимым объектам собственности (далее — ОС), ведь подобный статус имущества позволяет избежать оплаты налогов. Этот подход касается как физических, так и юридических лиц.
Несмотря на то что для признания имущества недвижимым, должна быть запись в Едином государственном реестре (далее — ЕГРН), налоговые органы вправе самостоятельно установить прочную связь объекта с землей и присвоить ему статус недвижимости.
Для этого предусмотрены следующие основания:
- документы технического учета или инвентаризации,
- разрешение на строительство или ввод здания в эксплуатацию,
- проектная документация на создание объекта или его характеристика.
Налоговая инспекция также вправе проводить осмотры или назначать экспертизы, чтобы доказать принадлежность собственности к недвижимости.
Ограничения по недвижимому имуществу
Чиновники, рассматривающие заявление на назначение единого пособия, самостоятельно обращаются к Росреестру, чтобы узнать, какая недвижимость зарегистрирована на взрослых членов семьи (родителей). Никакие выписки подавать вместе с заявлением не нужно. Но в пособии откажут даже при наличии низких доходов, если у семьи в собственности на день обращения есть:
- несколько квартир, суммарная площадь которых превышает 24 кв. метра на человека;
- несколько жилых домов, чья суммарная площадь превышает 40 кв. метров на человека.
При этом, если в собственности находится одна квартира или один дом, площадь может быть любой. Кроме того, одновременно можно иметь одну квартиру, один дом и один садовый домик. Либо, например, две маленькие квартиры и один садовый дом, при условии, что площадь квартир не выходит за указанные выше нормативы (24 кв. м на чел.).
Также допускается иметь в собственности:
- один гараж для машины или одно машиноместо (многодетные семьи могут владеть двумя гаражами; также допускается иметь второе машиноместо или гараж, если они выделены в качестве меры соцподдержки или член семьи имеет инвалидность);
- одно нежилое помещение (склад, магазин и т.п.). При этом не учитываются хозпостройки на участке под ИЖС, а также общее имущество, если семья владеет им в многоквартирных домах);
- земельный участок (ограничение по площади — 25 соток, если семья проживает в городе, и 1 га, если живет в сельской местности; одновременно в собственности можно иметь дальневосточный гектар и участок, относящийся к землям сельскохозяйственного назначения).
Что есть движимое, а что — недвижимое
Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит. Поэтому в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ их следует применять в том значении, в котором они используются в других отраслях законодательства.
О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. 1 ст. 130 ГК РФ. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Также недвижимостью являются:
— подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
— жилые и нежилые помещения, предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
В пункте 1 ст. 130 ГК РФ установлено, что к недвижимым вещам законом может быть отнесено и иное имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Движимое или недвижимое имущество – как определить?
Гл.30 НК РФ даже в редакции, действующей с 01.01.2019, не дает понятия недвижимого имущества и его отличий от движимого. Поэтому налогоплательщику необходимо руководствоваться порядком, указанным в п. 1 ст. 11 НК РФ. Так, если иное не предусмотрено НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Что относится к движимому и недвижимому имуществу, указано в ст. 130 ГК РФ. Отмечается, что к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в т.ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства). Также к недвижимости относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.
К недвижимому имуществу относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в порядке, установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Соответственно, то имущество, которое не относится к недвижимости, признается движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Не забудем о коммуникациях
В вопросе квалификации очень важны технические критерии.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.99 N 2061/99 выделены следующие признаки недвижимого имущества:
- монтаж имущества на специально возведенном для него фундаменте;
- подведение к нему стационарных коммуникаций (электро-, тепло- и водоснабжения);
- принадлежность строения к капитальным (в данном случае — первой группе капитальности).
- характер работ по привязке фундамента к местности, по изготовлению фундамента и монтажу, свидетельствующий о возведении сооружения, прочно связанного с землей (недвижимого имущества);
- указанные выше необходимые признаки отнесения имущества к недвижимости устанавливаются исходя из технических документов на объект (технический паспорт, руководство по эксплуатации, акты сдачи-приемки работ).
Нюансы, разработанные для бюджетных учреждений
Для бюджетного учреждения имущественные отношения также очень важны. Подобное имущество классифицируется стандартным образом — делится на движимое и недвижимое. Происходит это в соответствии с обычными правилами, применяемыми для классификации собственности физических или юридических лиц. В моменты расчета налога и его последующей оплаты необходимо будет руководствоваться стандартными и едиными для всех законодательными нормами. Также имеются некоторые отличия. Заключаются они прежде всего в режиме владения определенными объектами и применяемом к ним налогообложении.
Со всеми тонкостями процесса деления имущества на движимое и недвижимое нужно ознакомиться всем собственникам. Очень важно сделать это прежде, чем возникнет необходимость его регистрации, так как имеются особые моменты, позволяющие в некоторых случаях экономить финансовые средства.
Таким образом, объекты, находящиеся в собственности, относятся к недвижимому имуществу. Люди могут владеть землей, домами, зданиями или производственными мощностями, а также лодками или воздушными судами. В каждом из этих случаев перед собственником возникает необходимость не только следить за сохранностью, но и оплачивать полагающиеся налоги и сборы. Все расчеты, относящиеся к имуществу, производятся в рамках правовых норм.
Недвижимость, это имущество физических и юридических лиц.
То есть принадлежать такое имущество может людям и организациям.
Имущество измеряется в объектах.
Прямо так и говорят – «объект имущества» или «объекты имущества», когда речь идет о множественном числе или нескольких объектах одновременно.
Все что вы видите вокруг, выходя на улицу это и есть имущество. И у каждого объекта есть свой хозяин.
А если хозяина нет, то имущество становится собственностью того государства, на чьей территории оно построено.
В нашей стране люди не имеют имущества по праву рождения.
И имущество, достается каждому человеку в течение жизни разными путями.
Одни люди получают имущество в наследство от родителей.
Другие получают его в подарок от родных и близких родственников.