Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Коды баланса и их расшифровка
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
Порядок и методика анализа дебиторской задолженности организации
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации требует проработанного плана. Финансисты часто создают отдельный стратегический план для оценки финансовой стабильности предприятия. Такой подход универсальный, а итоговый результат покажет текущее состояние долгов компании и контрагентов, а также их влияние на финансовое положение в целом.
Для достижения наиболее качественных результатов в вопросе анализа состояния дебиторской задолженности следует придерживаться определённого порядка действий. Первоначально следует обозначить элементы анализа:
1. Изучить размер долгов дебиторов, основные пункты и динамику. Полученные расчёты удобнее оформить в виде таблицы, чтобы наглядно определить изменения.
Результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса
Выводы по результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса:
1) денежные средства за отчетный период увеличились на 5,3 млн тенге, или на 31,55 %. Увеличение денежных средств – тенденция благоприятная, говорит о том, что у предприятия увеличиваются высоколиквидные средства, необходимые для погашения краткосрочных обязательств. Однако вместе с тем увеличение денежных средств может означать неэффективное управление ими и потерю потенциальной прибыли от их инвестирования, например, в краткосрочные ценные бумаги. Кроме того, часть поступлений денежных средств сформирована за счет увеличения займов;
2) торговая дебиторская задолженность уменьшилась за отчетный период на 1,7 млн тенге, или на 8,85 %. Уменьшение дебиторской задолженности может свидетельствовать об ускорении ее оборачиваемости, что является благоприятной тенденцией. Если уменьшение происходит на фоне увеличения выручки, то это говорит о том, что покупатели стали быстрее оплачивать счета. С другой стороны, это же уменьшение может говорить о возможных проблемах со сбытом продукции предприятия или об уменьшении предоставления предприятием товарных кредитов либо о том, что по состоянию на отчетную дату организация признала сомнительные долги путем начисления резерва, который не отражается в балансе, как таковой, а уменьшает дебиторскую задолженность;
3) запасы за отчетный период увеличились на 3,15 млн тенге, или на 11,33 %. Большое количество запасов и их ежегодный рост могут свидетельствовать о затоваривании склада и наличии неликвидных запасов. Увеличение запасов без увеличения выручки снижает оборачиваемость и платежеспособность компании. С другой стороны, увеличение запасов может быть благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении оборотных средств из-за увеличения спроса и, соответственно, объемов реализации и выручки, либо это увеличение продиктовано желанием защитить денежные средства от негативного влияния инфляции;
4) балансовая стоимость основных средств за отчетный период снизилась на 8,7 млн тенге, или на 19,55 %. Уменьшение основных средств за отчетный период может быть обусловлено амортизацией этих объектов, а также их выбытием, например списанием вследствие полного износа или продажей. Если произошло существенное снижение балансовой стоимости основных средств, то эта динамика может быть расценена как неблагоприятная из-за того, что происходит сокращение производственной базы организации, обусловленное, возможно, недостатком ликвидных оборотных средств. Также эта тенденция может говорить о том, что не обновляется материально-техническая база, а это может сказаться на темпах производства, качестве продукции и т. д.;
5) нематериальные активы за отчетный период увеличились на 0,3 млн тенге, или на 25 %. Это увеличение может указывать на инновационную направленность деятельности организации и по этой причине расцениваться как благоприятная тенденция;
6) прочие долгосрочные активы увеличились на 11,45 млн тенге, или на 100 %. В составе данной статьи отражено незавершенное строительство. Эта статья не участвует в производственном обороте организации, и поэтому увеличение ее доли в определенных условиях может негативно сказаться на финансово-хозяйственной результативности организации. С другой стороны, наличие данной статьи может говорить о том, что организация готовится к расширению производственной деятельности;
7) краткосрочные займы увеличились за отчетный период на 1,85 млн тенге, или на 22,98 %. С одной стороны, увеличение заемных средств может означать для организации повышение финансовой зависимости; с другой стороны, использование краткосрочных кредитов стимулирует организацию работать с максимальной отдачей, что способствует ускорению производственного процесса и денежного оборота. Также увеличение краткосрочных займов может говорить о том, что, благодаря им, организация имеет возможность пополнить оборотные средства и увеличить выручку;
8) за отчетный период произошло несущественное увеличение торговой кредиторской задолженности на 1,26 млн тенге, или на 4,62 %. С одной стороны, тенденция неблагоприятная, так как может говорить о замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности. Кроме того, увеличение кредиторской задолженности ведет к тому, что предприятию нужно отвлекать денежные средства из оборота на ее оплату. С другой стороны, торговая кредиторская задолженность является источником финансирования оборотного капитала организации и, при условии его ликвидности и нормальной оборачиваемости, увеличение кредиторской задолженности, тем более несущественное, не является негативным фактом;
9) долгосрочные займы увеличились за отчетный период на 3,79 млн тенге, или на 13,66 %. Увеличение долгосрочных заемных средств, как правило, связано с расширением инвестиционной деятельности организации, что оценивается как благоприятная тенденция, если одновременно происходит увеличение долгосрочных активов в балансе, в частности основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства. С другой стороны, долгосрочные заимствования увеличивают финансовую напряженность организации;
10) в составе собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли на 2,9 млн тенге, или на 12,72 %. Этот прирост образовался за счет чистой прибыли. Такая динамика расценивается как положительная, поскольку она говорит о том, что организация за отчетный период начислила доходов больше, чем понесла расходов;
11) за рассматриваемый период валюта баланса увеличилась на 9,8 млн тенге, или на 8,95 %. Как правило, это свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия, увеличении его деловой активности.
Применение профессионального суждения
Далее следует отметить, что, согласно положениям МСФО, некоторые показатели бухгалтерского баланса требуют расчетной оценки, базирующейся на профессиональном суждении. Например, могут требоваться расчетные оценки: безнадежных долгов, устаревания запасов, справедливой стоимости финансовых активов или финансовых обязательств, гарантийных обязательств.
В пункте 32 МСФО (IAS) 8 указано, что в результате неопределенностей, свойственных хозяйственной деятельности, многие статьи финансовой отчетности не могут быть оценены точно, а могут быть лишь рассчитаны приблизительно. Расчетная оценка предполагает суждения, основывающиеся на самой свежей, доступной и надежной информации. Здесь ключевая фраза следующая: суждения, основывающиеся на самой свежей, доступной и надежной информации.
То есть применение профессионального суждения отнюдь не означает, что можно оценивать показатели «как взбредет в голову» либо так, как выгодно предприятию. В последнем случае это будет интерпретировано как манипулирование показателями финансовой отчетности, введение пользователей в заблуждение с целью «красиво», но необъективно представить информацию о финансовом положении предприятия.
Очень важно, чтобы профессиональное суждение было обоснованно. Для обоснований могут быть использованы расчеты, акты, заключения, оценки компетентных специалистов и экспертов различных областей, как внутренних, так и внешних, накопленный опыт компании, специализированная литература, нормативно-правовые акты и др.
Совершенно очевидно, что бухгалтер, даже главный, не обладает компетенцией, необходимой для оценки того или иного показателя. Поэтому для максимально обоснованных профессиональных суждений нужно привлекать специалистов различного профиля: маркетологов, менеджеров, юристов, инженеров и т. д.
Конечно, это достаточно дорогостоящие мероприятия и трудоемкие процессы, но идея МСФО именно в том и заключается, чтобы результаты анализа финансовой отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса, были максимально объективными и достоверными, чтобы пользователи (инвесторы) принимали эффективные экономические решения. Иначе информация, представленная в том же балансе, будет носить формальный характер. Правдиво отражать финансовое положение предприятия и будущие чистые денежные потоки она не будет, а значит, результаты анализа и принимаемые пользователями на их основе решения будут недостоверными и неэффективными.
Очень важно в условиях применения МСФО (или МСФО для малого и среднего бизнеса) выполнять положения этих стандартов. Если этого не сделать, то результаты анализа и принимаемые пользователями на их основе решения будут также недостоверными и неэффективными.
ПРИМЕР
Рассмотрим пример того, как отличаются результаты анализа коэффициентов ликвидности в двух случаях:
• 1-й случай: организация придерживается положений МСФО, и в отношении профессиональных суждений имеются обоснования и аргументы;
• 2-й случай: организация, что называется, формально применяет МСФО, профессиональные суждения не обоснованы и не аргументированы.
Коэффициенты ликвидности рассчитывает пользователь – инвестор, который в данный момент рассматривает решение о выдаче займа компании. И ему (пользователю) важно оценить риски, связанные с данным решением. Анализ коэффициентов ликвидности позволит ответить на вопрос: достаточно ли у компании оборотных средств, необходимых для покрытия текущих обязательств?
Обязательные условия для списания безнадежной задолженности
Списанию долга должна предшествовать инвентаризация сомнительных долгов, в рамках которой организация проверяет наличие безнадежных долгов. Такая инвентаризация может проводиться регулярно в конце каждого отчетного периода.
Инвентаризация проводится на основании приказа или распоряжения руководителя организации. По ее итогам оформляется акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88) и справка к данному акту, в которой отражаются суммы выявленных долгов с указанием должников и подтверждающих первичных документов.
Наряду с указанными документами, непременным условием для списания задолженности является наличие у организации первичных документов, подтверждающих факт наличия такой задолженности. То есть, договоров, заключенных с контрагентами — должниками, дополнительных соглашений к этим договорам, актов выполненных работ и оказанных услуг, заемных обязательств, расписок и так далее.
В случае утраты таких документов организация должна их восстановить. Восстановление первичных документов может осуществляться как в рамках инвентаризации, так и в соответствии с отдельным порядком, установленным руководителем организации (письмо Минфина от 13.11. 2020 № 02-07-10/99509).
Проведя инвентаризацию и обнаружив по ее итогам долги с истекшими сроками исковой давности и иную безнадежную задолженность, руководитель организации издает приказ о списании такой дебиторской задолженности.
Учитывайте, что к дебиторской задолженности относятся и всевозможные санкции, допустим, еще и штраф или неустойка. Даже если они не прописаны в договоре, кредитор вправе требовать стяжание пени согласно ставке Центрального банка.
Процедура начинается с составления предварительной претензии: юрист фирмы направляет второй стороне официальное письмо с требованием погасить обязательства. В случае отказа или игнорирования данного уведомления дело переходит в суд.
Когда речь идет о 400 000 рублей и меньше, допустимо сразу инициировать выдачу исполнительного листа. Если требуется выплатить больше, иск передается в арбитраж, вместе с копией претензии, ответом и свидетельствами неисполнения контракта – счетами, актами и тому подобными документами.
При удовлетворении заявки за взыскание отвечают приставы. И даже при банкротстве ответчика оно все еще возможно: если компания окажется в реестре (очереди) кредиторов, она получит деньги после реализации имущества ликвидированного лица на аукционе.
Под дебиторской понимается задолженность, от невозврата которой можно защититься оформлением специального полиса. После этого, если вторая сторона обанкротится, нарушит график платежей или проигнорирует свою часть сделки, можно претендовать на компенсацию.
Для активации договора, предотвращающего риски, необходимо подать страховщику список кредитуемых клиентов и реестр старения. Оформление проходит по одной из двух схем:
- генеральное – общее соглашение, которое регламентирует все случаи;
- по полису – отдельный документ на каждую сделку, с номером накладной, датой отгрузки, лимитом, конкретной суммой.
С таким подходом все заботы по проверке благонадежности партнеров перекладываются на компанию-регулятора, которая становится своеобразной службой безопасности. Но важно помнить, что она фактически не заинтересована выплачивать какие-либо деньги, поэтому контракт с ней нужно составлять очень внимательно.
Основные финансовые показатели, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью
В первую очередь нужно сопоставить дебиторскую (строка 1230 баланса) и кредиторскую задолженность (строка 1520). Лучше всего – когда они примерно равны, но дебиторская задолженность немного выше, то есть отношение ДТ / КТ находится в диапазоне от 1 до 1,1.
Если дебиторская задолженность существенно выше «кредиторки» — это значит, что бизнесмен «замораживает» значительную часть своих средств. Если же кредиторская задолженность превышает «дебиторку», то есть риск, что в нужный момент не окажется достаточно средств, чтобы рассчитаться с долгами.
Но, конечно, надо учитывать и другие факторы. Например, если у компании есть значительные средства на счете или ликвидные (легко реализуемые) товарные запасы, то она может при необходимости погасить кредиторскую задолженность за счет этих ресурсов.
Сопоставлять оба вида задолженностей нужно не только в целом (т.е. по балансу), но и в разрезе сроков. Здесь поможет реестр старения, который мы рассматривали в предыдущем разделе.
Также следует определить отношение обоих видов задолженности к выручке и активам (итогу баланса). Норматива здесь нет, но оба этих показателя с течением времени должны снижаться, или, как минимум — оставаться неизменными.
Если растет доля «дебиторки» в выручке или активах, это говорит о том, что компания «замораживает» в долгах все больше и больше своих средств. А если увеличивается доля «кредиторки», то это может привести к снижению финансовой устойчивости.
Еще один важный показатель – оборачиваемость задолженности в днях.
Он рассчитывается за период (месяц, квартал, год) по следующей формуле:
ОЗ = Т / (О / СЗ)
Т – длительность периода в днях.
О – обороты, для «дебиторки» это – выручка, для «кредиторки» – объем закупок за период.
СЗ — средняя задолженность за период.
Как планировать дебиторскую и кредиторскую задолженность
Планирование задолженностей должно быть частью общей системы бюджетирования.
Дебиторская задолженность по своему экономическому смыслу близка к выдаче кредитов, причем, во многих случаях — беспроцентных. Поэтому контрагентов необходимо тщательно проверять. В идеале бизнесмен должен работать со своими дебиторами, как банк с потенциальными заемщиками, то есть оценивать их кредитоспособность.
Здесь удобно пользоваться результатами ABC-XYZ анализа. Чем выше значимость клиента для компании – тем большую отсрочку ему можно предоставлять. Но не следует забывать и о платежной дисциплине. Если покупатель делает крупные заказы, но регулярно пропускает срок оплаты, то лучше работать с ним по авансовой схеме.
Планировать кредиторскую задолженность проще. Для этого достаточно взять информацию о возможных отсрочках из договоров, заключенных с поставщиками. В общем случае предоставленные отсрочки нужно «выбирать» полностью, так как это равнозначно получению беспроцентного кредита.
Однако некоторые поставщики могут продавать свою продукцию по разным ценам, в зависимости от условий оплаты. Тогда нужно внимательно изучить условия договора и решить, что выгоднее для компании – заплатить аванс и приобрести товар дешевле, или оставить деньги в обороте.
Вопросы по теме статьи
Вопрос 1
Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?
Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.
Вопрос 2
Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?
Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора. Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.
Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.
Как скорректировать дебиторку?
Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?
Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99).
Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.
В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.
В-четвертых, из 1230 строки баланса необходимо убрать НДС, который был предъявлен поставщиками при перечислении им авансов и который был отражен покупателем по кредиту счетов 60 или 76 (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Так, например, при перечислении поставщику аванса была сделана проводка:
Дебет счета 60 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 рублей
НДС с перечисленного аванса будет отражен, к примеру, так:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 000 рублей
По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).
В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.
Так, например, при получении от покупателя аванса была сделана такая запись:
Дебет счета 51 – Кредит счета 62 – 118 000 рублей
НДС, начисленный с аванса, был отражен так:
Дебет счета 62 – Кредит счета 68 – 18 000 рублей
Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.
Формы финансовых отчетов и инструкция по их заполнению утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 г. № 66н. В отношении дебиторской задолженности в официальных рекомендациях приведены разъяснения по внесению данных в строку 1230 бухгалтерского баланса: расшифровку данных приводят с привязкой к кодовым обозначениям ячеек.
Управление дебиторской задолженностью
В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:
- По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
- При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.
Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.
Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.
Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:
- Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
- Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
- Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
- При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
- Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.
Дебиторская задолженность по валютному договору
Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:
- отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
- при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
- образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.
Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.
Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:
- Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
- Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.
Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса
Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.
Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.
Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).
Как отразить резервы по просроченным долгам
62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.
Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:
- дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
- дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
- дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.
Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.
В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.
Измерение показателя дебиторки
Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.
К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка
По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.
Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.