Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли оформить подарки сотрудникам и их детям без исчисления НДС и НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?
В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Удерживают ли страховые сборы с подарков, предназначенных детям сотрудников на Новый год?
Детально дает разъяснения по этому вопросу Минтруда РФ в письме № 17-3/В-335 от 08.07.2015. В данной ситуации возможно 2 варианта развития событий.
Если организация самостоятельно закупит новогодние подарки для детей своих сотрудников, то подобные траты не будут облагаться общеобязательными взносами (ссылка на ч. 1 ст. 7 ФЗ РФ № 212 от 24.07.2009). Обоснование: дети не являются сотрудниками данной организации, с ним наниматель не заключал трудовой договор.
Возможна также иная ситуация, когда стоимость планируемых подарков выплачивается сотрудникам лично. Тогда с данной выплаты общеобязательные взносы будут удерживаться общим порядком.
Врио директора Департамента Л.А.Котова.
Вопрос №2: Организация арендует офис и рядом 2 общих парковочных места. Иногда здесь, кроме клиентов, паркуют личные автомобили сотрудники этой организации. Является ли в этой ситуации пользование парковкой натуральным доходом?
В представленных сведениях акцент сделан на том, что парковкой пользуются все: клиенты, отчасти некоторые работники организации.
Судя по всему, в арендном договоре не имеется указаний на конкретные номера машин определенных сотрудников, которые вправе пользоваться парковкой. Исходя из этого, можно заключить, что пользование парковкой может не рассматриваться как натуральный доход.
Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:
- подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью рекламной кампании;
- иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
- документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).
Подарки: документальное оформление
Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.
Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.
Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.
Страховые взносы на подарки детям сотрудников
В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:
- если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
- если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.
Декларация и сроки уплаты
Как следует из статьи 229 , пункта 1 (первый абзац), получатель налогооблагаемого дохода, в том числе подарка, обязан заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ . В ней, помимо прочего, требуется указать стоимость перешедшего в его распоряжение имущества и, путём несложных арифметических исчислений, сумму предстоящих отчислений в бюджет.
В настоящее время декларацию можно подать в следующих формах:
- лично, явившись в подразделение ФНС по месту постановки на учёт (статья 228, пункт 3);
- заказным письмом через Почту России;
- в режиме онлайн, через личный кабинет налогоплательщика.
Декларация заполняется от руки или в электронной форме; может быть она подана и через посредника — последний, разумеется, должен иметь на руках доверенность, заверенную в нотариальном порядке.
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2022
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2022);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2022 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Материальная помощь малоимущим семьям в 2022 году
Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.
Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:
- если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
- если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
- возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.
Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:
- вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
- в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
- бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
- дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.
Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:
- трудоустройство льготного характера;
- снижение уровня возраста выхода на пенсию;
- освобождение от уплаты регистрационного сбора;
- получение садового или дачного участка вне очереди;
- получение ипотечного кредита на льготных условиях.
Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2021
Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:
- Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации. Это также касается и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, так как данная операция не заявлена в разрешенном списке расходов.
- Подарки, врученные как вознаграждение за трудовую деятельность, производительность, выполнение KPI и т.д. отражаются в расходах для исчисления налога на прибыль, так же как и заработная плата.
Исходные данные: Баланов О.П. работает в компании «Интелект.нет» 15 лет. В этом году компания празднует свой юбилей (30 лет), в честь данного события генеральным директором было приято решение выплатить всем сотрудником подарок в размере 5 000,00 рублей. Так же Баланову выплатили вознаграждение за его безукоризненную работу и его рабочий стаж в размере 10 000,00 рублей.
[adinserter block=”10″]
Расчет:
Сумма, выплаченная по случаю юбилея, не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах для исчисления налога на прибыль.
- НДФЛ = (10 000,00 + (5 000, 00 – 4 000,00)) * 0,13 = 1 4300,00 рублей
- Страховые взносы = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 рублей
- В расходах бухгалтер отразит сумму в размере 13 000,00 рублей.
Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость. Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:
- Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
- Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение – это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.
Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).
Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.
Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформить договор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).
Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.
В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).
Ставки страховых взносов в 2022 году в удобной таблице
- от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).
- взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
- взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам
Как уже отмечалось, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. При этом п. 4 ст. 420 НК РФ определено: не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Однако, несмотря на имеющуюся позицию чиновников, на практике в ходе проверок контролеры производят доначисления по страховым взносам, начисляют пени и применяют штрафные санкции к нарушителям. Какие доводы приводят проверяющие? В чью пользу разрешаются споры в судебных инстанциях?
Изменения страховых взносов в 2022 году
Если работнику и членам его семьи полагается отпуск за границей, стоимость проезда или перелета до границы России не облагается страховыми взносами. Однако в законодательстве не указано, какой именно приграничный пункт на территории России нужно брать во внимание в процессе расчета суммы компенсации.
- выявление информации, указывающей, что плательщик нарушает законодательство о страховых взносах;
- наличие отяжеляющих обстоятельств на территории проверки;
- осуществление выездной проверки организацией, которая имеет несколько отдельных подразделений;
- непредставление необходимых документов для осуществления выездной проверки.
С заработной платы нужно рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). То, что зарплата выплачена не в денежной форме, никакого значения не имеет. Таким образом, доход в натуральной форме и страховые взносы в 2019 году неразрывно связаны.
Заметим, что существует законодательный запрет на выдачу зарплаты следующими видами товаров (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):
- спиртные напитки;
- наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;
- оружие и боеприпасы;
- боны и купоны;
- долговые расписки.
Начислить страховые взносы при натуральных расчетах нужно в том же порядке, что и при выплате вознаграждения в денежной форме – в последний день месяца со всей начисленной сумму. Отразить в отчетности (форма 4-ФСС и расчет по страховым взносам) такие доходы нужно в общем порядке наравне с денежными выплатами.