Удержание профсоюзных взносов в 1С:ЗУП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержание профсоюзных взносов в 1С:ЗУП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса РФ);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового Кодекса РФ);
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

• если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ).

Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

• решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат
• работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

Важно! Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о производстве удержания из своей заработной платы. Воля работника должна быть выражена в письменной форме.

При наличии заявления работника о перечислении удержанных из его заработной платы сумм в качестве профсоюзных членских взносов, работодатель не вправе ему в этом отказать.

Важно! Работодатель не вправе взимать с работника плату за перечисление профсоюзных членских взносов.

Порядок перечисления профсоюзных взносов определяется коллективным договором, соглашением.

Важно! Работодатель обязан перечислять профсоюзные членские взносы ежемесячно и своевременно.

Работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующим направлении удержанных денежных средств на другие цели — погашения кредита, оплату учёбы и т.п. В отличие от профсоюзных взносов, работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, однако может сделать это на основании соглашения с работником.

Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателя

Случаи незаконных уменьшений заработной платы работников не редки и связаны с тем, что должностные лица (в том числе специалисты кадровой службы) не знают норм действующего федерального законодательства, включая правила об ответственности за незаконные удержания. Иногда работодатель намеренно игнорирует законодательство, надеясь, что работник не будет оспаривать удержание, а при проверке данный факт не «всплывет» или покажется несущественным. Однако такая позиция приводит к негативным последствиям как для самого работодателя, так и для отдельных должностных лиц.

Среди наиболее типичных ошибок и нарушений при осуществлении ­удержаний из заработной платы можно выделить следующие:

1. Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Многие организации в коллективных договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении о персонале, Положении об оплате труда, Правилах внутреннего трудового распорядка), отдельных приказах (распоряжениях), а иногда и непосредственно в трудовых договорах или иных письменных соглашениях с работниками пытаются установить возможность применения «штрафов» за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п.

Однако данные документы в соответствующей части не подлежат применению и не влекут за собой никаких последствий для работников, потому что работодатель имеет право привлечь работника только к определенным видам юридической ответственности: дисциплинарной и материальной.

Работодатель вправе применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). Другие виды дисциплинарных взысканий могут быть установлены для отдельных категорий работников только федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. Но трудовое законодательство не предусматривает подобные «штрафы» в качестве ­дисциплинарной ответственности.

Если работник причинил работодателю прямой действительный ущерб, то ему грозит материальная ответственность. Понятие прямого дейст­вительного ущерба сформулировано в статье 238 ТК РФ и не ­предусматривает оснований для применения каких-либо «штрафов».

Штраф как вид неблагоприятных для работника последствий совершения проступка характерен для административной (устанавливаемой Кодексом об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ), законами субъектов РФ) и уголовной (устанавливаемой Уголовным ­кодексом РФ) ответственности, которые:

• применяются только уполномоченными органами государственной власти по особой процедуре;
• предусматривают взыскание в пользу государства, а не работодателя;
• данный «штраф» по своей сути является удержанием из заработной платы, которое не предусмотрено ни ТК РФ, ни иными ­федеральными законами;
• нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством, не подлежат применению (ч. 4 ст. 8 ТК РФ), равно как и условия коллективных и трудовых договоров, которые ограничивают права или снижают уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством (ч. 2 ст. 9 ТК РФ).

Следовательно, устанавливаемые работодателем «штрафы» не относятся ни к одному из допускаемых законом видов ответственности.

Кстати, поскольку согласно статье 129 ТК РФ премии и иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, то лишение премии или уменьшение ее размера также будет незаконным удержанием из заработной платы в случаях если:

• размер подлежащей выплате премии предусмотрен трудовым договором (ч. 2 ст. 57 ТК РФ), локальным нормативным актом, принятыми в установленном ТК РФ порядке (ст. 135 ТК РФ), коллективным договором (ч. 2 ст. 41 ТК РФ) и
• указанными документами не установлен перечень показателей и условий премирования, в зависимости от которых определяется конкретный размер премии каждого работника, а также упущений в работе, при которых работник имеет право на получение премии в меньшем размере либо у него не возникает право на получение премии вовсе.

Учет и удержание взносов в профсоюз в программе 1С: Бухгалтерия

Для учета и удержания взносов в профсоюзную организацию в программе 1С: Бухгалтерия необходимо создать новый документ с названием «начисление зарплаты». Найти документ этот можно следующим образом: открыть меню «Зарплата и кадры», далее необходимо выбрать пункт «Зарплата», в открывшемся меню выбираем «Все начисления». Если вы сделали все верно, то перед вами откроется меню, где будут видны документы, касающиеся любых начислений предприятия. После этого выбираем пункт «Добавить» и добавляем «Начисление зарплаты» (это надо выбрать с представленного списка).

В основном, все сведения, отображенные в шапке такого документа, заполняются автоматически./p> Далее переходите к пункту «Удержание» и нажимаете «Добавить». Перед вами откроется таблица, где будет новая строчка, в которую вносятся следующие данные:

• Сведения о работнике (ФИО);
• Вид проводимого расчета;
• Сумма необходимого удержания;
• Адресата удержания.

Затем созданный документ проводится и закрывается путем нажатия соответственной кнопки.

В последствие выполненной операции будет заметна такая особенность: данная операция автоматически не сформировала проводки касательно соответственного вида удержания. Заполняется этот документ с целью отображения суммы, удержанной для профсоюзных взносов, в расчетной ведомости.

Чтобы в системе бухгалтерского отчета был отображен факт производимых удержаний в профсоюз, лучше использовать документ под названием «Операции, проводимые вручную».

Учет и удержание профсоюзных взносов в программе 1С: Бухгалтерия

Для того, чтобы в программе 1С: Бухгалтерия отразить учет и удержание профсоюзных взносов следует создать документ «Начисление зарплаты». Этот документ можно найти, пройдя по следующему пути: зайти в меню «Зарплата и кадры», выбираем раздел «Зарплата», в котором следует выбрать пункт «Все начисления». После этого откроется диалоговое окно, в котором будут представлены документы, отражающие начисления организации. Далее следует нажать на кнопку «Добавить» и из представленного списка документов выбрать документ «Начисление зарплаты». Как правило, все данные, содержащиеся в шапке данного документа, заполняются автоматически.

Затем следует перейти на вкладку «Удержания» и нажать на кнопку «Добавить». В табличной части данного документа появится новая активная строка, где необходимо указать:

• Фамилию, имя и отчество работника;
• Вид расчетов;
• Сумму удержаний;
• Получателя удержаний.

Далее данный документ следует провести и закрыть. Для этого нужно нажать кнопку «провести и закрыть».

После того, как документ «Начисление зарплаты» был проведен и закрыт можно увидеть следующую особенность: этим документом автоматически не были сформированы проводки на данный вид удержаний. Заполнение этого документы необходимо для того, чтобы отразить сумму удержаний профсоюзных взносов в расчетной ведомости.

Для того, чтобы отразить в системе бухгалтерского учета факт произведенных удержаний суммы профсоюзных взносов, следует воспользоваться документом «Операции, введенные вручную».

Удержания по инициативе нанимателя

Инициатором удержания средств может быть и сам наниматель. Это возможно, если:

• был выплачен аванс в счет заработной платы, а работник решил уволиться;
• произошла ошибка в расчетах при начислении оплаты труда;

В случаях с авансом и ошибкой удержание может быть сделано не позднее одного месяца с того дня, когда был установлен окончательный срок возврата аванса. Или не позднее одного месяца со дня неправильного начисления зарплаты. Данное удержание возможно только, если работник не оспаривает мнение работодателя посредством документальных доказательств. Предоставление доказательств требуется и от нанимателя.

• был выдан аванс на служебную командировку, хозяйственные расходы и прочее, который превысил реальные затраты;
• если увольнение происходит в незавершенный календарный период и есть неотработанные дни трудового отпуска;
• если по вине работника был нанесен ущерб нанимателю;

В случаях удержаний по вине работника может быть два сценария развития событий. Первый – работник может добровольно возместить ущерб в полном объеме или частично. Для этого требуется его заявление, что, по сути, является признанием вины. И в ответ на заявление издается приказ об удержании в счет возмещения нанесенного ущерба. Второй вариант – после обнаружения ущерба, не позднее двух недель с момента обнаружения, от работника требуется письменное объяснение. В эти же сроки издается приказ, с которым должны ознакомить работника. А далее он дает свое согласие на удержание средств, которые могут быть взысканы не ранее, чем через десять дней после уведомления работника.

• если в коллективном договоре закреплены трудовые нормы или план работ, которые не были выполнены по вине работника, а наниматель претерпел ущерб;
• если выданная спецодежда или прочие средства индивидуальной защиты были повреждены работником (это тоже относится к категории “ущерб нанимателю”).

Спецодежда, обувь, средства защиты – это имущество работодателя (если оно не арендуется), и он предоставляет эти средства на безвозмездной основе. При увольнении работник возвращает нанимателю его имущество. Законное удержание на возмещение ущерба нанимателю допустимо только, когда доказано неаккуратное обращение с его имуществом. Осуществляется возмещение только остаточной стоимости имущества, то есть с учетом износа.

Удержания по инициативе работника

Сам работник тоже имеет право изъявить желание, чтобы работодатель производил удержание и последующее перечисление средств из зарплаты. Обоснованием может служить:

• уплата коммунальных платежей;
• уплата профсоюзных, членских взносов;
• добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
• добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
• выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
• погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
• выплата ипотеки.

Нужно, опять же, писать заявление. Отказать наниматель будет не вправе. Однако, если выполнение обязательств по удержаниям сопряжено с расходами, работодатель может выпустить локальный указ и сделать свои услуги не безвозмездными. Извлекать из этого прибыль он не имеет права, допустима только компенсация понесенных расходов.

С 27 сентября 2021 – новое в удержании из зарплаты

Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).

Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

• исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
• исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
• исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

ВАЖНО! Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.

Расчет удержаний:

46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

Расчет:

100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

29 октября 2020

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых профсоюзным комитетом члену профсоюза за счет членских взносов, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 31 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Таким образом, в соответствии с данной нормой не подлежат налогообложению производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей (к которым относятся, в частности, выплаты члену профсоюза за счет членских взносов).

В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 31 статьи 217 Кодекса, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Как правило, удержание взносов проводит наниматель по заявлению. Однако это не лишает члена профсоюза права уплачивать их самостоятельно без обращения в бухгалтерию компании.

Бланк заявления на перечисление профсоюзных взносов не утвержден в нормативных документах. Его оформляют в произвольном виде. В нем обязательно указывают:

• название профсоюзной организации;
• анкетные данные трудящегося (Ф.И.О., должность);
• размер взноса;
• дата, начиная с которой нужно начинать удержание;
• подпись сотрудника

Также можно сразу привести в заявлении на удержание банковские реквизиты профсоюзной организации.

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Таковыми, согласно ст. 31 ФЗ № 82 от 19.05.1995 г., являются:

• вступительные и членские взносы;
• иные добровольные взносы;
• средства, вырученные от проведения лекционных занятий, аукционов, выставочных и других мероприятий;
• доходы от хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
• доходы от сделок ГПХ;
• иные, не идущие вразрез с законными нормами.

Первый источник считается наиболее стабильным и постоянным. Остальные доступны лишь некоторым профсоюзам (имеющим спонсоров либо имущество, сдаваемое в аренду либо готовое к продаже)

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Величина взносов в хозсубъекте определяется согласно федеральному и местному законодательству, а также положениям коллдоговора и Устава ПО.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Ни форма заявления, ни периодичность его оформления законом не определены.

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

Согласно ст. 217 НК РФ, от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет поступивших взносов:

• матпомощь (Письма Минфина №№ 03-04-06/9-50, 03-04-06-01/238, 03-04-06/6383);
• погашение путевок в санатории и на курорты (Письма Минфина №№ 03-04-05/6-420, 03-04-06/6-312, 03-04-06-01/35).

Оплата путевок за счет целевых сумм, перечисленных профсоюзу администрацией хозсубъекта, облагается НДФЛ в общем порядке;

• приобретение билетов на экскурсии и иные мероприятия (Письмо Минфина № 03-04-05/6-28);
• юбилейные премии и презенты к праздникам (вышеприведенные Письма);
• на погашение медобслуживания в поликлинике (Письмо Минфина № 03-04-06/6383).

Выплаты из иных источников (к примеру, на поощрение за трудовые успехи) подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06-01/416).

Ответ недели: удержание профсоюзного взноса с отпускных

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2022

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Тарифы страховых взносов с 2018 года

Доход в натуральной форме: страховые взносы

Сотрудник инвалид: страховые взносы – 2019

Для разных категорий плательщиков (страхователей) применяются разные тарифы страховых взносов. Взносы с выплат своим работникам уплачивают ИП и юрлица, а предприниматели также обязаны платить страхвзносы «за себя». О том, какими в следующем году будут фиксированные страхвзносы ИП, мы рассказывали в предыдущей публикации, а здесь рассмотрим, какие ставки по страховым взносам на 2022 год предусмотрены законодательством для страхователей, производящих выплаты физлицам.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Бытовые услуги • Телекоммуникационные компании • Доставка готовых блюд • Организация и проведение праздников • Ремонт мобильных устройств • Ателье швейные • Химчистки одежды • Сервисные центры • Фотоуслуги • Праздничные агентства

Одним из важных направлений деятельности профсоюзных организаций является проведение культурно-массовой, спортивной, оздоровительной работы. В рамках указанных мероприятий членам профсоюза производятся различные выплаты (материальная помощь, подарки, путевки и т. п.). О порядке налогообложения и учета профсоюзных выплат пойдет речь в данной статье.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

В соответствии со ст. 14, 15 Закона о профсоюзах источники поступления средств профсоюза и направления их использования определяются в уставе (положении) профсоюзной организации. Годовая сумма поступления, состав и суммы планируемых расходов определяются в смете, утверждаемой на заседании профкома или на профсоюзном собрании. В смете могут предусматриваться следующие расходы:

— на культмассовую работу (проведение праздничных вечеров, вечеров отдыха, походы в театр, путевки выходного дня, оплату транспорта для проведения культурно-массовых мероприятий и т. п.);

— на учебно-спортивную работу и массовые физкультурные мероприятия (организацию спортивных мероприятий, аренду бассейна и т. п.);

— на оздоровление членов профсоюза и их детей (приобретение путевок в профилактории, детские оздоровительные лагеря и т. п.);

— на посещение заболевших членов профсоюза на дому (приобретение лекарственных препаратов, продуктов питания);

— на проведение детских утренников, приобретение новогодних подарков для детей;

— на заработную плату с начислениями (планируются в случае, если за счет средств профсоюзного бюджета выплачивается заработная плата работникам, находящимся в штате профсоюзной организации);

— на материальную помощь членам профсоюза;

— прочие расходы, утвержденные на общем собрании членов профсоюза, не противоречащие законодательству.

Решение о проведении любых выплат членам профсоюзов принимается общим собранием, конференцией или выборным органом профсоюза или объединения (профсоюзным комитетом, председателем профсоюзного комитета и т. п.) и оформляется протоколом.

Как облагаются профсоюзные выплаты согласно действующему законодательству, рассмотрим далее.

Порядок налогообложения профсоюзных выплат: общие правила

Налог на доходы физических лиц. В случае если расходы профсоюзной организации на проведение вышеуказанных мероприятий (например, стоимость продуктов питания, фруктов, безалкогольных напитков, организации праздников) не персонифицированы, то они не подлежат налогообложению. С этим согласны и налоговики (см. письмо ГНАУ от 31.01.2011 г. № 2071/6/17-0715).

Если по решению профсоюзного органа производятся персонифицированные выплаты, у их получателей возникает доход, соответственно возникает вопрос о порядке его налогообложения.

Согласно п.п. 165.1.47 НКУ не включается в месячный (годовой) налогооблагаемый доход члена профсоюза сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых в пользу члена такого профсоюза:

— по решению профсоюза, его объединения и/или организации профессионального союза принятому в установленном порядке;

— в размере, который совокупно за год не превышает сумму предельного размера дохода, определенного согласно абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2012 году — 1500 грн.).

При невыполнении вышеперечисленных условий сумма профсоюзной выплаты (ее часть) включается в общий месячный налогооблагаемый доход члена профсоюза и облагается НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ:

— ставка 15 % применяется к базе налогообложения, размер которой не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году — 10730 грн.);

— ставка 17 % применяется к части базы налогообложения в сумме превышения.

Если налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме, следует учитывать нормы п. 164.5 НКУ, согласно которым в таком случае базой обложения НДФЛ является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на «натуральный» коэффициент. Обращаем внимание: с 01.01.2013 г. обычная цена будет определяться по правилам, установленным в ст. 39 НКУ. До указанной даты следует применять п. 1.20 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР.

Наряду с п.п. 165.1.47 НКУ для необложения отдельных выплат профсоюзная организация может использовать другие нормы НКУ. Это подтверждается в письме № 4284.

Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов, следовательно, они должны быть удержаны из «чистого» дохода работников, являющихся членами профсоюза (после того, как из доходов удержан НДФЛ).

Бухгалтерский учет операций по удержанию и перечислению профсоюзных взносов. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.

2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В соответствии с п.

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Сам работник тоже имеет право изъявить желание, чтобы работодатель производил удержание и последующее перечисление средств из зарплаты. Обоснованием может служить:

• уплата коммунальных платежей;
• уплата профсоюзных, членских взносов;
• добровольное возмещение ущерба, нанесенного работодателю;
• добровольное возмещение нанесенного имуществу нанимателя ущерба по остаточной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты до истечения сроков износа;
• выплата остаточной стоимости спецодежды до истечения сроков износа при увольнении, с целью оставить данное имущество в своей собственности;
• погашения кредитных обязательств, например по приобретению бытовой техники или аппаратуры;
• выплата ипотеки.

Нужно, опять же, писать заявление. Отказать наниматель будет не вправе. Однако, если выполнение обязательств по удержаниям сопряжено с расходами, работодатель может выпустить локальный указ и сделать свои услуги не безвозмездными. Извлекать из этого прибыль он не имеет права, допустима только компенсация понесенных расходов.

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

1. Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
2. Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах».
3. Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
4. Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

Деньги, присвоенные нанимателем таким образом, не являются его собственностью, поэтому он не имеет права распоряжаться ими лично, игнорируя волеизъявление подчиненных, написавших заявления о перечислении профвзносов. Их истребуют в порядке, определенном ст. 301 ГК РФ.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Немаловажно в работе профсоюза то, на какие средства он будет осуществлять свою деятельность.

От этого зависит возможность или невозможность проведения семинара, выпуска информационных листков, профгазеты, выплаты материальной помощи члену профсоюза, деятельности профкома. В случае освобождения профлидера — оплаты его работы.

Вопрос сбора профвзносов нельзя «пускать на самотек», мол, главное — количество членов профсоюза, а платят или не платят они взносы — второстепенно.

Согласно Уставу любого профсоюза его члены обязаны уплачивать профвзносы. Об этом Вы должны предупредить работника, вступающего в Ваш профсоюз. Согласно большинству Уставов, член профосюза, не уплачивающий профвзносы в течение определенного Уставом срока без уважительных причин, может быть исключен из профсоюза.

В Уставе обычно устанавливается размер профвзносов, в большинстве случаев он составляет 1 % от месячной заработной платы — сумма, не столь обременительная для любого, и уплачивается раз в месяц.

В некоторых Уставах профорганизаций определено, что размер профвзносов устанавливается на общем собрании (конференции). Если такое положение содержится в Вашем Уставе, то необходимо на общем собрании (конференции) обсудить этот вопрос и принять решение. Если решение будет принято коллективно, то у членов профсоюза будет мало возможности возражать против уплаты взносов.

Как собирать профвзносы?

Есть два способа сбора профвзносов.

Первый: казначею профкома самому при выплате зарплаты с каждого члена профсоюза собирать взносы. Этот способ имеет некоторые недостатки в том случае, когда численность Вашего профсоюза достаточно большая. Также работники не всегда согласны отдавать какую-либо сумму из своей зарплаты, пусть даже небольшую. Таким образом, этот способ отнимает много времени и, Вы возможно, не сможете собрать всю сумму.

Второй способ гораздо эффективнее. Если Ваша профорганизация зарегистрирована в качестве юридического лица, то Вам необходимо открыть счет и перечислять на него профвзносы.

Перечисление производится через бухгалтерию на основании личного заявления члена профсоюза. Это обязанность администрации предприятия закреплена в п. 3 ст. 28 ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности». Поэтому, при принятии работника в члены профсоюза вместе с заявление о вступлении в профсоюз предложите ему подписать заявление об удержании профвзносов (приложение № 8, 9).

Лучше, если сами заявления останутся у Вас, а у администрации будут либо копии, либо списки членов профсоюза. Если бухгалтерию такой вариант не устраивает, то передайте подлинники заявлений, но обязательно оставьте копии заявлений себе — с отметкой о получении.

Что делать, если администрация отказывается перечислять взносы на счет профсоюза? Поскольку в данном случае профсоюз — юридическое лицо, и предприятие также юридическое лицо — Ваш спор перенесется в арбитражный суд. Чтобы отстоять права, гарантированные Вам законом, необходимо будет подать исковое заявление о взыскании профвзносов (см. приложение № 10). Одновременно, вы можете подать в районный суд по месту нахождения предприятия жалобу на неправомерные действия директора в части не удержания профвзносов (см. приложение № 11).

Далее

Полученное от профсоюза налогом не облагается

Если данные доходы получены за счет средств предприятия (организации), то не облагаются налогом на доходы физических лиц только: путевки для детей своих работников в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан; до 6 МРЗП в течение налогового периода — подарки работникам, а также подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника.
Распространяются ли на них положения пункта 2 части второй статьи 171 НК? — Указанные вами премии, которые выплачиваются за счет членских взносов членов профсоюза, не рассматриваются доходом получателей-общественников и не облагаются налогом на доходы физических лиц и обязательными отчислениями в фонды (пункт 2 части второй статьи 171 НК). — Работникам профсоюзного комитета предприятия (занимаются общественной работой без оплаты) производится доплата, равная 2 установленным в республике МРЗП.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате

1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы также отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его также включите в группу с кодом «2».
3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Похожие записи:

• Соглашение об определении долей в имуществе находящемся в общей собственности в 2024 году
• Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году
• Регистрация договора аренды в росреестре: сроки, порядок в 2023 году