Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет ТМЦ в бухгалтерском учете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
Многие компании пока еще действуют по старинке и пользуются ранее установленными в бухгалтерском и налоговом законодательстве лимитами. Но это не всегда оправдано.
Итак, как рассчитать этот самый лимит?
Во-первых, важно оценить состав и назначение основных средств. Если без каких-либо объектов деятельность компании в принципе невозможна, не слишком логично устанавливать лимит выше их стоимости. Ситуация, при которой, например, у транспортной организации в составе малоценки числятся автомобили, формирующие ее автопарк, выглядит абсурдной.
Нередко уровень существенности определяется как процент от общей стоимости основных средств компании. На практике этот показатель часто равен 5%. Например, существенными считаются доходы, которые составляют 5% и более от общей величины доходов за определенный период (п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Так же можно поступить и в случае с основными фондами. Если процент стоимости имущества от строки «Основные средства» меньше определённой величины, значит, этот объект относится к малоценке.
Главное правило: в случае сомнений выбор стоит делать в сторону меньшего уровня существенности, чем установить больший лимит.
С 2024 года вступают в силу новые изменения в бухгалтерском учете, которые вносят значительные изменения в правила и требования. Они охватывают как общие принципы ведения бухгалтерии, так и конкретные правила учета различных операций.
Одним из ключевых изменений является переход на обязательное применение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для крупных и средних предприятий. Это означает, что компании должны будет составлять свою отчетность в соответствии с МСФО, что требует внесения ряда изменений в систему бухгалтерского учета и отчетности.
В рамках новых требований будет проводиться более детальный учет операций, особенно в области расходов и доходов. Компании должны будут более детально документировать свои финансовые операции, предоставлять более подробные сведения о расходах и доходах, а также подвергать их более строгой проверке и аудиту.
Также будут введены новые правила учета запасов и нематериальных активов. Теперь компании должны будут более детально описывать и классифицировать свои запасы и активы, а также более строго контролировать их движение и использование.
Другим важным аспектом новых требований является внедрение строгих правил и процедур в области налогового учета. Теперь компании должны будут подробнее и точнее учитывать свои налоговые обязательства и свои налоговые активы и обязательства, а также предоставлять дополнительную отчетность в налоговые органы.
В целом, новые требования в области бухгалтерского учета вносят значительные изменения в систему учета и отчетности компаний. Это требует от компаний внесения изменений в свою систему бухгалтерского учета и отчетности, а также повышения квалификации своих бухгалтеров и аудиторов.
В рамках изменений в бухучете с 2024 года введены новые требования и нормы к учету товаров и услуг. Эти изменения направлены на обеспечение более точного и прозрачного отражения деятельности предприятий в бухгалтерской отчетности.
Для учета товаров и услуг рекомендуется использовать таблицу, которая содержит следующие столбцы:
| Наименование товара/услуги | Код товара/услуги | Количество | Цена за единицу | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| Товар 1 | Код 1 | 10 | 100 | 1000 |
| Товар 2 | Код 2 | 5 | 200 | 1000 |
В каждой строке таблицы указывается информация о конкретном товаре или услуге: наименование, код, количество, цена за единицу и сумма.
При проведении операций с товарами и услугами необходимо записывать соответствующие записи в бухгалтерский журнал. В этих записях указывается информация о дебетовом и кредитовом счетах, которые отражают движение денежных средств по операции.
Также важно отметить, что изменения в бухучете с 2024 года затрагивают не только учет товаров и услуг, но и множество других аспектов бухгалтерии. Поэтому предприятиям рекомендуется провести анализ своей текущей бухгалтерской системы и внести необходимые изменения согласно новым требованиям и нормам.
Учет услуг: новые правила
С 2024 года в бухгалтерии введены новые правила учета услуг. Эти изменения связаны с необходимостью более детального отражения операций по оказанию услуг и приведения учетных данных в соответствие с международными стандартами.
Одно из основных требований новых правил — это отражение услуги в бухгалтерской записи как имущественного права. Теперь услуги рассматриваются как объекты, обладающие стоимостью и правовыми последствиями для предприятия.
Учет услуг проводится с использованием специальных счетов. Каждая услуга имеет свой код, который присваивается ей при регистрации. Это позволяет вести более детальную и точную отчетность, а также облегчает контроль за исполнением договорных обязательств.
Также в новых правилах предусмотрено отражение стоимости услуги как расходов предприятия. Для этого необходимо проводить запись о расходах по услуге на соответствующих счетах. Это позволяет более точно определить стоимость услуги и оценить ее влияние на финансовое положение предприятия.
Однако, важно отметить, что новые правила требуют более тщательного контроля за проведением бухгалтерских операций по услугам. Необходимо учитывать все изменения в учетной политике, а также осуществлять своевременное обновление справочников услуг.
Новые правила учета услуг направлены на повышение прозрачности и точности бухгалтерской отчетности, а также на обеспечение соответствия учета услуг международным стандартам. Это позволит предприятиям более точно анализировать свою деятельность и принимать обоснованные решения на основе финансовых показателей.
Как классифицировать объекты с учетом понятия существенности
Получается, что с учетом понятия существенности и требования рациональности классификация материальных объектов в бухгалтерском учете может выглядеть следующим образом (п. 7.4 ПБУ 1/08, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020):
- Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
- Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
- Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.
Оценка ценностей на предприятии
Чтобы принять ТМЦ к учёту, нужно оценить, по какой стоимости их приходовать. При покупке у поставщика с оценкой фактической себестоимости вопросов не возникает. Или возникают? Методика оценки зависит от способа приобретения. Разберём возможные варианты.
- Приобретение у поставщика за плату – в стоимость включается сумма оплаты. Плюс дополнительные расходы: на транспортировку, сборку, монтажные работы, если они были выполнены сторонними организациями за отдельную плату. Если предоставлена рассрочка или отсрочка платежа – сумма процентов включается в оценку.
- Оплата неденежными средствами – например, по договору мены. Стоимость принимается равной рыночной стоимости передаваемых ценностей или оказанных услуг. Если рыночную стоимость определить невозможно, то ориентируйтесь на балансовую.
- Получены безвозмездно – цена определяется по средней рыночной цене такого же товара на момент поступления. Встречается термин «справедливая стоимость». И да, в неё включаются расходы на перевозку и доработку.
- Взнос в уставный капитал от учредителя – стоимость определяется учредителями.
- Произведённые собственными силами – стоимость сложится из затрат на всех этапах создания нового ТМЦ: сырья, материалов и прочих затрат.
Материальные запасы: что включать, как учитывать
Для систематизации и обобщения информации о стоимости и количественных показателях МПЗ используют счет 10 «Материалы» (Приказ Минфина № 94н). Данные требования действуют для НКО, коммерции и представителей малого бизнеса. Бюджетники применяют бухсчета согласно Инструкции № 157н. Материальные запасы в бюджетном учреждении отражают по одноименному бухсчету 0 105 00 000.
Учитывать ценности допустимо двумя способами: по фактической себестоимости (п. 62 Приказа № 119н) либо по учетным ценам с применением 15 и 16 бухсчетов (п. 80 Приказа № 119н от 28.12.2001).
Компания самостоятельно выбирает способ учета, подходящий для специфики деятельности. Такой выбор необходимо обосновать в учетной политике учреждения. Также в учетной политике обозначьте бланки первичной и учетной документации, которые будут использоваться для отражения операций по движению МЗ.
Как учитывать основные средства в 2021 году
В 2021 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:
- еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.
Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ. Новый ФСБУ 6/2020 — сразу отражать в расходах.
Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.
Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, учитывается как МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.
В новом ФСБУ 6/2020 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.
Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:
- «Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
- «В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Что это значит в бухучете
Поскольку это и средство производства, и продукт для реализации, категория нуждается в четком контроле. Это фактически основной ресурс компании, которым она и апеллирует. В бухгалтерии термин имеет широкую трактовку. По одной версии — это та часть имущества фирмы, которая непосредственно участвует и отвечает за процесс внутри организации. По другой — это в принципе имущественная доля хозяйствующего субъекта, которая необходимо для нормальной деятельности, расширения и развития предприятия. Есть и третий взгляд на то, что является ТМЦ и что к ним относится: это орудие труда, которое своей вещественной формой составляет будущий продукт. И в обязательном порядке принадлежит к производственному циклу.
То есть есть более узкие и широкие трактовки. Но важность этой категории везде выносится на передний план. Равно, как и принципиально значение скрупулезного бухгалтерского учета. Для чего и существует масса разнообразных проверок. И в частности, ключевая из них — инвентаризация.
Незавершённое производство
Раньше НЗП не включалось в состав МПЗ, теперь их нужно относить на запасы. При этом установлены некоторые ограничения:
- нельзя включать в НЗП материалы и сырьё, не начатые обработкой;
- для оценки единичного НЗП можно применять только фактическую себестоимость. Для НЗП серийных выпусков есть два варианта оценки:
- по прямым затратам;
- по плановым затратам;
- в фактическую себестоимость НЗП (и ГП) не включаются сверхнормативные затраты, управленческие расходы, издержки на хранение (если они не считаются частью технологического процесса), расходы на рекламу, иные расходы, не относящиеся к производству.
Обязательности использования ОС
В соответствии с законодательством РФ, предприятия обязаны учитывать все имеющиеся у них основные средства. Это включает не только приобретенное имущество, но и имущество, полученное в аренду, в залог или в качестве имущественного взноса.
При использовании ОС в бухгалтерском учете следует придерживаться определенных правил:
| Правило | Описание |
|---|---|
| Идентификация ОС | Предприятие должно установить точную идентификацию основных средств, включая их наименование, характеристики, стоимость и другие реквизиты. |
| Учет изменений в стоимости ОС | При изменении стоимости ОС, например, в результате начисления амортизации или переоценки, предприятие обязано внести соответствующие изменения в бухгалтерский учет. |
| Учет списания ОС | Когда ОС выбывает из эксплуатации или продается, предприятие должно провести списание таких основных средств. |
| Документальное подтверждение операций | Все операции, связанные с ОС, должны быть подтверждены соответствующими документами, такими как договоры, акты приема-передачи, накладные и т.д. |
Необходимость использования ОС в бухгалтерском учете обусловлена не только требованиями законодательства, но и позволяет предприятию контролировать свои активы и правильно оценивать их стоимость. Кроме того, правильное использование ОС позволяет более точно планировать бюджет и прогнозировать финансовые результаты предприятия.
Основные изменения и их последствия:
В 2024 году в бухгалтерском учете введены новые правила относительно определения основных средств. Ранее основными средствами считались активы стоимостью от 20 000 рублей. Однако согласно новым правилам, сумма для квалификации как основные средства составляет 40 000 рублей.
Данное изменение имеет непосредственные последствия для компаний. Во-первых, компании, владеющие активами стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, больше не могут относить их к категории основных средств. Это означает, что эти активы будут учитываться сразу как расходы, а не будут амортизироваться в течение срока их использования.
Во-вторых, компании, которые уже имеют основные средства, но стоимость этих средств меньше 40 000 рублей, должны переквалифицировать их в другую категорию активов. Такие активы могут быть, например, названы вспомогательными средствами, оборудованием или общими средствами.
Изменение суммы для определения основных средств в бухгалтерском учете имеет значительное влияние на отчетность компаний. Компании должны анализировать свои активы и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность, чтобы соблюсти новые требования и избежать ошибок в учете. Также данное изменение может повлиять на налогообложение компаний и размер налоговых платежей.
Методы расчета и особенности применения
Для определения размера ОС в бухгалтерском учете в 2024 году нередко используются несколько методов, в зависимости от конкретной ситуации и особенностей предприятия.
Один из наиболее распространенных методов — линейный. При его применении стоимость основного средства делится на период его полезного использования и затем амортизируется равными частями в течение этого периода.
Другой метод — нелинейный, который может быть использован, например, при износе ОС в первые годы его эксплуатации. В этом случае амортизация может быть распределена неравномерно в зависимости от ожидаемой степени износа. Такой подход особенно актуален при использовании техники, обладающей высоким быстрым износом.
Также стоит отметить метод групповой амортизации, при котором основные средства группируются по признакам эксплуатации и амортизация начисляется с учетом среднего периода службы всей группы.
Важно также учесть особенности применения ОС по отраслям. Например, для предприятий сельского хозяйства может использоваться принцип массовой оценки, который определяет стоимость ОС на основе типовых нормативов, значительно упрощая расчеты.
Способы складского учета материалов
В зависимости от вида и свойств материалов, складской учет может быть:
- сортовым. Ведется в разрезе определенных характеристик материалов. Если брать наш пример с автосервисом, то создается несколько разделов, например: “Тормозные колодки”, “Детали подвески”, “Расходные материалы” и так далее. Внутри каждого раздела будут все запчасти, попадающие под наименование, вне зависимости от производителя, цены и применимости;
- партионным. Здесь учитывается каждая поступившая партия товара. Подходит для производств с небольшой номенклатурой, или когда материалы нельзя идентифицировать поштучно: сыпучие грузы, технические жидкости и так далее. При этом на складе числится, например, 10 тонн щебня, 20 тонн пески и так далее;
- номенклатурным. Самый подробный вид оперативного складского учета. Нужно завести сквозной каталог материалов и прописать каждый из них отдельно. То есть, на каждый товар заводится своя карточка М-7 и учет ведется поштучно в разрезе каждой позиции.