Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный займ учредителю в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Главные сложности займа учредителю
В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа. Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты. Без составления договора при передаче средств в будущем могут возникнуть неприятные разборки с налоговой службой вплоть до суда. Поэтому лучше не рисковать и оформить сделку правильно в соответствии с существующими требованиями налогового законодательства.
Еще один важный нюанс – налогообложение выдачи займа учредителю. Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока. На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем. Дело в том, что в 2017 году даже на беспроцентные займы необходимо выплачивать НДФЛ, рассчитываемый по сложной формуле с задействованием 2/3 ставки рефинансирования, которая умножается на 35%.
Обзор деталей беспроцентного займа
При выдаче беспроцентного займа невозможно полностью исключить налоговые последствия. Особого внимания со стороны налоговой нужно опасаться компания, которые предоставляют займы структурам, связанным с ними. Подобное воспринимается контролирующими органами, как способ легализации доходов, полученных незаконных путем.
- точный размер;
- период, на который он предоставляется;
- указание на тот факт, что проценты не взимаются;
- порядок, по которому происходит выдача и возврат займа;
- реквизиты стороны сделки: полное название, данные паспорта, место проживания и т.д.;
- график погашения: деньги могут быть возвращены одним платежом в конце действия контракта или частями;
- штраф, который ждет заемщика в случае, если долг не будет возращен в срок;
- механизм, при помощи которого будет происходить урегулирование споров;
- иные условия, которые по мнению сторон важно закрепить в документе, единственный нюанс, который важно учитывать – они не должны противоречить действующему российскому законодательству.
Форма договора предоставления займа учредителю от организации и порядок его заключения
Займодавец по сделке – это организация, а получатель займа – физическое лицо, участник компании, либо юридическое лицо, которое выступает участником ООО. Во всех случаях требуется заключение соглашения в письменном виде, в силу требований ст. 808 ГК РФ. В случае, когда форма сделки не соблюдена, если возникнут противоречия по ее исполнению, придется доказывать факт ее заключения. При этом ссылаться на свидетельские показания будет нельзя в силу требований ст. 162 ГК РФ.
Еще одна важная особенность, на которую следует обратить внимание – это доля участника, который берет заем. Если она больше чем ½, то в силу п. 1 ст. 45 ФЗ № 14 такой участник признается контролирующим лицом. Договор с таким лицом признается сделкой с заинтересованностью. Данный вид сделок характеризует особенность, которая выражается в том, что за 2 недели до заключения сделки необходимо извещение остальных участников ООО об этом. Достаточно простого уведомления, поскольку согласия на совершение сделки от других участников получено быть не должно.
Налоговые последствия
Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором. Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).
По-другому дело обстоит у компаний на УСН. Это связано с тем, что учет доходов у компаний на ОСН и УСН различен. Компании, использующие упрощенку, применяют кассовый метод. То есть компании на УСН тоже должны будут обложить полученные проценты налогом по ставке 6% или 15% соответственно, однако обязательства по уплате налога у них не возникнут до момента фактического поступления процентов на счет или в кассу компании.
Зачастую учредители, оформляя заем у своей компании, не планируют его возврат. Налоговым последствием такого решения после истечения трехлетнего срока исковой давности и перевода задолженности в разряд безнадежной станет доход учредителя в размере суммы займа, который также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерия должна будет удержать налог из выплачиваемых учредителю доходов либо сообщить о возникновении задолженности в налоговую службу.
С целью избежать такой ситуации следует своевременно продлевать договор, не допуская истечения срока его действия. Для предприятий-упрощенцев это является еще и возможностью отсрочить уплату налога.
***
Таким образом, займы учредителю от ООО — законный способ временного разрешения финансовых трудностей за счет средств собственной компании. На настоящий момент эта хозяйственная операция облагается налогами. При выдаче беспроцентного займа налогообложению НДФЛ подлежит материальная выгода учредителя в виде неуплаченных процентов, а при выдаче процентного займа облагаться налогом на прибыль будут уплаченные учредителем проценты. Отсрочить уплату налогов смогут только компании на УСН.
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.
Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.
В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.
Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:
-
с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
-
в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.
Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды
Ранее мы рассмотрели ситуации, когда работодатель перестает удерживать налог с доходов, полученных в виде материальной выгоды, при предоставлении налогового уведомления. Однако закономерно возникает вопрос: возможно ли вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до подачи данного уведомления.
Согласно Письмам Минфина от 24.07.2013 N 03-04-05/29212 и от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634 Вы вправе вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до момента предоставления Вами уведомления работодателю.
Для этого Вам следует подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту постоянной прописки/регистрации. К декларации нужно приложить копию уведомления, полученного для работодателя. Согласно ст. 78 НК РФ вернуть налог можно не более чем за три последних года. Возможности возвращать налог за предыдущие годы через работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.
Пример: В феврале 2021 года Осликов Б.Д. взял у работодателя беспроцентный займ в размере 2 млн рублей на приобретение квартиры по договору долевого строительства. В марте 2021 года Осликов получил Акт приема-передачи и подал комплект документов в налоговую инспекцию для получения уведомления. В апреле он принес уведомление, подтверждающее его право на вычет, работодателю. С этого месяца с его заработной платы не удерживается налог с материальной выгоды.
Пример возврата беспроцентного займа
Для лучшего понимания давайте рассмотрим пример. Сумма для займа по договору была предоставлена на 4 года. Это значит, что по истечении установленного срока у юридического лица, выдавшего займ, возникает право вернуть свои средства. При этом заёмщик должен осуществить возврат, если не хочет нарушать условия договора.
В случае, когда урегулирование этого момента не произошло в добровольном порядке, то заимодавец имеет полное право обратиться судебные органы, чтобы они поспособствовали возврату долговых средств. При этом на подачу иска отводится 3 года, то есть срок исковой давности.
Из всего описанного можно сделать выводы, что лицо, взявшее займ, по истечению 7 лет обязано включить имеющуюся задолженность по договору безвозмездного займа свою налоговую декларацию. Затем требуется выплатить проценты по включённой сумме.
Нюансы заключения сделки
Российское законодательство не запрещает предоставление займа физическому лицу от юридического лица.
Причем регистрация предприятия в качестве микрофинансовой или микрокредитной компании при разовых сделках по займам совершенно не требуется.
Сделка между физическим и юридическим лицом обязательно должна быть зафиксирована на бумаге. Для этого стороны должны заключить договор. Простой распиской в данном варианте не обойтись.
Она будет лишь подтверждать факт передачи денег или вещей заемщику, но не заменять непосредственно договора.
Замечание. Согласно Гражданскому Кодексу в долг можно передавать как деньги, так и практически любые вещи. Но вещевые займы встречаются крайне редко из-за особенностей их возврата и налогового учета.
Вместо заключения договора на бумажном носителе стороны вправе заключить его в электронном виде, используя для этого согласованные каналы связи и электронную подпись.
Допускать замену бумажных документов электронными или нет, каждые участники сделки должны решать самостоятельно.
Важно! В отличие от кредитов договор займа может быть беспроцентным, если соответствующее указание имеется в тексте соглашения.
Риски, связанные с предоставлением беспроцентных займов
Предоставление беспроцентных займов организации своим учредителям может быть сопряжено с определенными рисками. Рассмотрим некоторые из них:
| Риск | Описание |
|---|---|
| Финансовый риск | Организация может потерять существенные денежные средства, предоставляя беспроцентные займы своим учредителям. Это может повлечь финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью организации. |
| Юридический риск | Предоставление беспроцентных займов учредителям может привести к юридическим проблемам, если это будет расценено как незаконный процентный займ или нарушение правил предоставления кредитования. |
| Конфликт интересов | Предоставление беспроцентных займов своим учредителям может создать конфликт интересов между организацией и другими участниками ее деятельности. Это может вызвать недоверие, споры и снижение эффективности деятельности организации. |
| Репутационный риск | Предоставление беспроцентных займов учредителям может негативно сказаться на репутации организации, особенно если воспринимается как привилегия или преимущество, недоступное другим клиентам или партнерам. |
Это лишь некоторые из возможных рисков, связанных с предоставлением беспроцентных займов организации своим учредителям. Перед принятием решения об этом следует серьезно проанализировать финансовое положение организации, консультироваться со специалистами и учитывать все возможные последствия.
Возможность возврата безналичным расчетом
Возвращение займа учредителю безналичным расчетом является одним из основных способов погашения задолженности организации перед кредитором. Этот способ имеет ряд преимуществ перед наличными выплатами.
- Во-первых, при безналичном возврате долга не возникает ограничений на внесение дополнительных сумм налогов, способствуя лучшей отчетности об организации.
- Во-вторых, при безналичном переводе деньги зачисляются на банковскую карту кредитора, отследить перемещение которой значительно проще, чем наличных.
- В-третьих, налог на доходы физических лиц не начисляется при возвращении долга безналичным способом, что также экономит средства предприятия и кредитора.
Оформляя возврат займа безналичным расчетом, необходимо учесть несколько нюансов:
- Все документы, связанные с возвратом займа, должны быть оформлены в соответствии с бухгалтерские и налоговой документацией.
- Выплаты должны производиться в соответствии с договором займа и сроками, предусмотренными в нем.
- При возврате долга безналичным расчетом, необходимо задать вопрос учредителю о реквизитах банковской карты, на которую будут переведены денежные средства.
- При возможности, стоит запросить консультации у специалистов по вопросам возврата долгов и комментарии от кредитора.
При беспроцентном займе учредителя деньги возвращаются в том же объеме и в том же виде, как они были предоставлены. Если заем выдавался наличными, то и возвращается он в наличной форме. Однако, если деньги были переведены на банковский счет организации, возможен их возврат безналичным расчетом.
Важно помнить, что для возврата долга безналичным способом необходимо иметь достаточный объем выручки, чтобы погасить задолженность. Если выручки не достаточно, можно воспользоваться другими способами возврата займа учредителю, например, наличными выплатами или списанием долга в ущерб кредитору.
В любом случае, возврат займа учредителя должен быть осуществлен в соответствии с условиями договора, соблюдая бухгалтерские нормы и правила налогообложения.
Рассрочка по договору займа
Договор займа – это документ, который заключается между заемщиком и кредитором, и регламентирует условия предоставления денежных средств. Как правило, заем может быть предоставлен в форме беспроцентного займа без срока возврата или на условиях возврата предоставленных денежных средств через определенный промежуток времени под процентную ставку.
Важно понимать: возврат займа должен быть оформлен в договоре и осуществляться на определенные сроки. Предприятие, получившее займ, должно внести его в свою бухгалтерскую запись и контролировать его возврат.
Рассмотрим возможности возврата займа:
- Наличными деньгами наличными – это стандартный метод, но имеет свои ограничения. Компании, имеющие большой объем наличных денег в кассе, могут использовать данный способ.
- По банковской карте. Этот метод позволяет вам совершать выплаты на основных дебетовых карт банка или счета компании. Он является одним из наиболее удобных и популярных методов оплаты.
- Переводом на расчетный счет. Данный метод позволяет компании быстро и удобно осуществлять выплаты по договору займа. При этом, важно следить за дополнительными ограничениями и комиссиями банка.
Дополнительные нюансы: при возврате займа, необходимо следить за своевременным внесением налоговой задолженности, а также индивидуальной оформлением документов и контроля исполнения договора. Если вы имеете вопросы, вы можете обратиться за консультациями к специалистам в области бухгалтерских услуг или налогового сопровождения.
Вывод: рассрочка по договору займа – это удобный и надежный способ финансирования для предприятий, но при этом, необходимо следить за установленными сроками возврата и правильно оформляя возврат долга. Именно это позволяет избежать штрафных санкций относительно своих доходов и доходов своих лиц.
Риски предоставления беспроцентного займа
Предоставление беспроцентного займа учредителю может быть сопряжено с определенными рисками для кредитора. Несмотря на привлекательность такого предложения для заимодавца, следует учитывать следующие факторы:
- Потеря доходов — предоставляя займ без процентов, кредитор не получает дополнительный доход в виде процентов по кредиту. Это может существенно снизить доходы и денежный поток кредитора, особенно если сумма займа крупная и срок его возврата долгий.
- Ущерб для инвестиций — в случае, когда кредитор является одним из учредителей или владельцев предприятия, предоставление беспроцентного займа может означать упущение возможности получить дополнительные инвестиции капитала. Вместо получения дохода от предоставления займа, кредитор может рассмотреть возможность инвестирования своих средств в более выгодные проекты или компании.
- Проблемы с ликвидностью — в случае необходимости оперативного решения финансовых проблем или финансирования срочных нужд, отсутствие получения процентов по займу может оказаться проблематичным для кредитора. Где-то заложена возможность увеличения ликвидности путем получения процентов от заемщика.
- Кредитный риск — предоставление беспроцентного займа может усилить кредитный риск для кредитора. В случае, если заемщик не в состоянии вернуть займ в установленные сроки, кредитор может потерять все вложенные средства и получить финансовый убыток.
- Несоответствие законодательству — предоставление беспроцентного займа может столкнуться с несоответствием законодательству. В некоторых юрисдикциях регулируются условия предоставления займов и заключение кредитных сделок между участниками предприятия. Рассмотрите возможные правовые последствия и проконсультируйтесь с юристом перед предоставлением займа.
Учитывая эти риски, кредитор должен тщательно изучить возможности и преимущества предоставления беспроцентного займа, а также соответствующую риску ситуацию, прежде чем принять окончательное решение.
Доступность беспроцентного займа для учредителя
Возможность предоставления беспроцентного займа учредителем своей организации в 2024 году может быть весьма привлекательным для предпринимателей. Безусловно, такие займы могут послужить эффективным инструментом для финансовой поддержки бизнеса и развития компании.
Важно отметить, что доступность беспроцентных займов для учредителей предполагает отсутствие процентной ставки при погашении займа. Это означает, что учредитель может получить необходимый капитал без дополнительных финансовых затрат на выплату процентов. Такой финансовый инструмент может быть особенно полезен в начальной стадии развития бизнеса, когда доступ к кредитам может быть ограничен или затратен.
Для учредителей, которые планируют использовать данную возможность, необходимо учитывать несколько факторов. Во-первых, такой займ должен быть оформлен в установленном законом порядке, чтобы избежать непредвиденных юридических проблем. Во-вторых, учредитель должен иметь ясное представление о своих финансовых возможностях и возможности погашения займа в установленные сроки.
Несмотря на эти факторы, беспроцентные займы от учредителя организации предоставляют отличную возможность для развития бизнеса и увеличения капитала. Этот инструмент может позволить учредителю получить необходимые средства без дополнительных затрат и процентов, что делает его весьма привлекательным для предпринимателей, особенно в начальной стадии развития компании.