Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
Появился новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году
Взносы на травматизм в 2022 году нужно платить по прежним тарифам согласно Федеральному закону от 21.12.2021 N 413-ФЗ.
Остальные тарифы страховых взносов по работникам прописаны в статье 425 Налогового Кодекса РФ.
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС или ПФР) для всех иностранных сотрудников — 22,0%
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС или ФСС) — 2,9% или 1,8%
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%.
Если компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то это распространяется и на иностранных сотрудников.
Тарифы страховых взносов зависят от статуса и гражданства иностранного сотрудника. Так, за временно и постоянно проживающих иностранцев работодатели отчисляют взносы, как за россиян:
- ОПС — 22%,
- ОСС — 2,9%,
- ОМС — 5,1%.
У временно пребывающих взносы зависят от гражданства.
Гражданам стран ЕАЭС взносы начисляют как россиянам:
- ОПС — 22%,
- ОСС — 2,9%,
- ОМС — 5,1%.
Безвизовым иностранцам с патентом или визовым с разрешением на работу:
- ОПС — 22%,
- ОСС — 1,8%,
- ОМС — 0%.
Из размера тарифов сразу видно, что иностранцы с разрешением на временное проживание или с видом на жительство, а так же сотрудники из стран ЕАЭС имеют право оформить полис обязательного медицинского страхования, а вот иностранцам с патентом или разрешением на работу потребует полис добровольного медицинского страхования.
Примечание редакции: требования к полисам для работы изменились в 2021 году. Читайте об этом в статье «Легальность полиса ДМС можно проверить».
Исключение — высококвалифицированные специалисты. За них выплачиваются только взносы на травматизм.
Но при достижении определенной суммы для расчета процентная ставка ОПС снижается до 10%, а ОСС не платится. И эти суммы изменились с 1 января 2022 года.
База для исчисления страховых взносов на 2022 год установлена Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951.
Новые предельные суммы:
- для ОПС — 1 565 000 руб.
- для ОСС — 1 032 000 руб.
Если выплаты в пользу сотрудника с начала года превысили пороговое значение базы, то работодатель платит ОПС по тарифу 10%, а в ОСС — не платит ничего.
В 2022 году будут трижды повышать размер прожиточного минимума: в начале года, летом и в конце года.
Поэтому прожиточный минимум будет составлять для:
- детей в возрасте до 6 лет: с 1 января – 2 100 грн, с 1 июля – 2 201 грн, с 1 декабря – 2 272 грн;
- детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января – 2 618 грн, с 1 июля – 2 744 грн, с 1 декабря – 2 833 грн;
- трудоспособных лиц: с 1 января – 2 481 грн, с 1 июля – 2 600 грн, с 1 декабря – 2 684 грн.
- лиц, утративших трудоспособность: с 1 января – 1 934 грн, с 1 июля – 2 027 грн, с 1 декабря – 2 093 грн.
Можно ли делать налоговые вычеты нерезидентам
Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.
В то же время с вычетами есть пара нюансов.
Для социальных, стандартных и профессиональных вычетов: право на них привязано к году, в котором человек понёс расходы. Допустим, Марат потратил деньги на обучение в 2021 году — для этого года он навсегда резидент. А значит, и право на вычет по расходам в 2021 году у него никто не отберёт.
Во-вторых, вычет можно заявить в течение трёх лет. То есть по расходам в 2021 году можно сэкономить на налогах и в 2022-м, и в 2023-м. И неважно, какой у Марата налоговый статус в том году, в котором он попросил вычет.
Правда, у работодателя можно оформить только вычет за текущий год, для прошлых лет нужно готовить 3-НДФЛ и запрашивать возмещение НДФЛ через налоговую.
Для имущественных вычетов важен налоговый статус в году, когда заявлен вычет, а не когда были расходы. Допустим, Марат купил квартиру в 2021 году, но право на вычет не использовал. В 2022 году он уехал жить в Казахстан и стал нерезидентом — заявить право на вычет теперь нельзя.
Если в январе 2023-го Марат вернётся в РФ и до июля не уедет, то снова станет резидентом и сможет оформить имущественный вычет за 2021 год. Даже через работодателя.
Доход физических лиц облагается НДФЛ. Уплата подоходного налога на плечи работодателя не ложится. Налог удерживается с зарплаты и иных выплат:
- Премий
- Стимулирующих надбавок
- Дополнительных выплат за работу во вредных и опасных условиях
- С прочих доходов в рамках трудового договора или выплачиваемых согласно положениям локальных актов компании
- С дивидендов, если сотрудники имеют долю в компании или акции.
Удержания производятся в бухгалтерии работодателя. В некоторых случаях сумма НДФЛ может быть уменьшена по заявлению сотрудника. Это, прежде всего, касается работников, имеющих на воспитании детей. Размер вычетов в 2024 году не изменился:
- За первого и второго ребенка – 1 400 рублей
- За третьего и последующих – 3 000 рублей
- За ребенка-инвалида – 12 000 рублей.
Выплаты предоставляются до исполнения ребенку 18 лет. На детей более старшего возраста вычет можно получить, если они обучаются по очной форме. Ограничение по возрасту – 24 года.
Когда идет подсчет количества детей в семье, то в расчет берутся все дети: как несовершеннолетние, так и совершеннолетние.
Налогообложение доходов дистанционных сотрудников по договорам ГПХ
С 1 января 2025 года для работодателей, заключивших договоры ГПХ с дистанционными сотрудниками, работающими за границей, вводятся обязанности налоговых агентов по НДФЛ (исчисление и уплата налога). Речь идет о договорах ГПХ, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по интернету с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или оборудования, находящегося в России.
Российские заказчики работ и услуг будут обязаны рассчитывать и уплачивать НДФЛ по таким договорам при наличии хотя бы одного из указанных ниже условий (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- сотрудник является налоговым резидентом РФ;
- доходы получены сотрудником на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источником выплаты доходов являются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Оформление трудового соглашения
Установленные законодательные нормативы не освобождают от необходимости соблюдать требования современного ТК РФ. Приглашенные сотрудники также не лишаются социальной защиты.
Договора, которые заключаются с иностранцами, обязательно оформляются с отсылкой на то, что установленные положения не должны ухудшать общие условия работы сотрудника.
Важно! Вне зависимости от гражданства, требования ТК РФ должны соблюдаться в обязательном порядке.
Это напрямую касается законных условий в процессе подписания трудовых договоров срочного характера. Как показала судебная практика, работодателю лучше заключать договора, которые не имеют ограничения по времени.
Налоговые операции, связанные с трудоустройством, считаются довольно сложными. По этой причине у руководителей возникает множество вопросов, совершаются разные ошибки. Вот самые главные из них.
Ошибка 1. Устраивая беженца на работу не предоставляются особые условия.
Стоит помнить, что данная категория граждан не просто приезжает в страну с целью трудоустройства. Граждане по определенным причинам вынуждены покинуть свои дома, они ищут защиту в городах РФ. Подобной категории работников положено все необходимое социальное обеспечение. Также налоговое обложение их з/п должно быть таким же, как у граждан РФ.
Ошибка 2. Руководители организаций не оформляют страховку на сотрудников сразу после устройств на работу.
Ранее не было обязательного полного социального страхования иностранных сотрудников. Но данное положение поменялось с 2017 года. Сегодня страховке подлежат все без исключения иностранные сотрудники. Длительность трудового соглашения здесь не важна. Страховка оформляется с числа трудоустройства.
Ответственность за неуплату НДФЛ, равно как и за некорректно сданную или несданную отчетность, случаях несет как работодатель, так и физическое лицо.
-
По общему правилу если налоговый агент (работодатель) не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).
-
За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
-
Пени за просрочку в общем случае будут начислены (ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (минимум 1 тыс. руб.).
-
Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
-
Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах (замена 2-НДФЛ) составляет 500 руб.
-
Нарушение срока сдачи 3-НДФЛ влечет за собой штраф в размере 5% от суммы налога к уплате согласно этой декларации за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. При этом размер штрафа не может быть более 30% от суммы к уплате и не может быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Порядок исчисления страховых взносов
По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).
Выплаты в пользу работников — ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).
ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).
Ставки налоговых отчислений
Ставки налоговых отчислений работодателя за иностранного работника в 2024 году зависят от типа деятельности, вида работы и дохода сотрудника.
Для иностранных работников, получающих доходы от найма, применяются следующие ставки:
- Пенсионные взносы: 22%
- Медицинские взносы: 5,1%
- Социальное страхование: 2,9%
В случае, если иностранный работник самостоятельно зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ставки налоговых отчислений будут отличаться:
- Единый налог: в зависимости от выбранной системы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН)
Следует отметить, что ставки налоговых отчислений для иностранных работников могут изменяться в соответствии с принимаемыми налоговыми реформами и законодательными актами.
Для получения более подробной информации о ставках налоговых отчислений следует обращаться к налоговым органам и специалистам в области налогового права.
Работодатели, нанимающие иностранных работников, обязаны участником системы обязательного социального страхования. На 2024 год ставка составляет 30% взноса на обязательное социальное страхование (ОСС).
Социальные отчисления платятся за счет заработной платы иностранного работника. Сумма взноса рассчитывается исходя из размера заработной платы работника и устанавливается на основании учета стажа, заработанных доходов и социальных гарантий.
Социальные отчисления направляются на финансирование пенсионных выплат, медицинского обслуживания, пособий по временной нетрудоспособности и других социальных программ. Иностранные работники имеют все права на получение социальных выплат, как и местные работники, если они выполняют все необходимые требования и процедуры.
Важно отметить, что работодателям необходимо своевременно уплачивать социальные отчисления за иностранных работников, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов. Система обязательного социального страхования является важной составляющей экономической системы и гарантирует социальную защиту иностранных работников в России.
Обязанности работодателя по уплате налогов за иностранного сотрудника в 2024 году
Работодатель, нанимающий иностранного сотрудника, несет определенные обязанности по уплате налогов в 2024 году. Важно учесть, что данная информация может изменяться в зависимости от законодательства и налогового регулирования.
Следующие обязанности касаются уплаты налогов работодателем:
| Наименование налога | Описание |
|---|---|
| НДФЛ | Работодатель должен удерживать и выплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) от заработной платы иностранного сотрудника в соответствии с законодательством РФ. Ставка НДФЛ может изменяться в зависимости от дохода инойстранца и его резидентства. |
| Социальные взносы | Работодатель обязан уплачивать социальные взносы за иностранного сотрудника в размере, установленном законодательством РФ. Эти взносы предназначены для покрытия расходов по обязательному социальному страхованию (пенсионное, медицинское и социальное страхование). |
| Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования | Работодатель должен уплачивать страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, предусмотренные законодательством РФ. Эти взносы обеспечивают доступ иностранного сотрудника к медицинским услугам в России. |
| Налог на имущество | В зависимости от вида деятельности работодателя иностранного сотрудника, могут возникать обязанности по уплате налога на имущество. Размер и порядок уплаты данного налога определяются законодательством РФ. |
Работодатель также может иметь иные налоговые обязанности, связанные с наймом иностранного сотрудника, в зависимости от специфики деятельности, регулирующих актов и соглашений. Важно ознакомиться с действующим законодательством и консультироваться с налоговыми специалистами для правильного выполнения всех налоговых обязанностей работодателя.
Работодатель, нанимающий иностранного работника, обязан выплачивать страховые взносы в соответствие с действующим законодательством.
Страховые взносы обязательны для всех работодателей и осуществляются в целях обеспечения социальной защиты работников. Они включают в себя взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
Размер страховых взносов зависит от заработной платы иностранного работника. Общая сумма взносов составляет определенный процент от заработной платы иностранного работника. Кроме того, работодатель также должен уплачивать определенные проценты от своей стороны.
Актуальные ставки страховых взносов на 2024 год будут определены соответствующими законодательными актами и могут быть изменены в зависимости от экономической и социальной ситуации в стране.
Важно заметить, что работодатель несет ответственность за своевременное и правильное уплату страховых взносов. Нарушение этих обязательств может привести к наложению штрафов и санкций, а также к административной или уголовной ответственности.
Таким образом, работодатель должен быть внимательным и следить за своевременной уплатой страховых взносов за иностранного работника в соответствии с требованиями законодательства.
Судак, форель и леопард: разновидности клубники на пятницу
В пятницу можно насладиться различными видами клубники, которые придают особый шарм этому ягодному десерту. Среди них выделяются три самых популярных и вкусных сорта: судак, форель и леопард.
| Сорт клубники | Описание |
|---|---|
| Судак | Этот сорт клубники характеризуется крупными ягодами ярко-красного цвета. Имеет сладкий и сочный вкус с нотками кислинки. Идеально подходит для приготовления десертов и варенья. |
| Форель | Клубника сорта Форель отличается особой окраской ягод, которая напоминает рисунок рыбьих чешуй. Имеет нежный и ароматный вкус с легкой кислинкой. Этот сорт идеально подходит для украшения тортов и выпечки. |
| Леопард | Сорт клубники Леопард поражает своим необычным окрасом ягод. Их коричнево-красная кожура украшена черными пятнами, как у леопардового меха. Внутри ягоды сочные и сладкие. Они идеально подходят для употребления в свежем виде и для приготовления настоек и компотов. |
Единый социальный налог (ЕСН) составляет 30% от заработной платы иностранного работника.
Работодатель обязан выплачивать ЕСН за каждого иностранного работника, оформленного на работу в России. Данный налог взимается на всех видах зарплатных выплат, включая основную заработную плату, премии, пособия и вознаграждения.
Организации, занимающиеся деятельностью в области информационных технологий (ИТ-компании) имеют право на льготы по уплате ЕСН. Такие компании могут получить сниженные ставки ЕСН, при условии соблюдения определенных условий и требований.
Оплата ЕСН производится в бюджетную систему России. Работодатель должен регулярно уплачивать данную сумму налога, внося соответствующие платежи в налоговую инспекцию.
В случае невыполнения работодателем обязанностей по уплате ЕСН за иностранного работника, предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафа определяется исходя из ставки налога и периода невыплаты.
Формирование налоговой отчетности
Для правильного уплаты налогов работодателю за иностранного работника необходимо внимательно следить за формированием налоговой отчетности. В отчетности должны быть указаны все необходимые данные, чтобы государственная налоговая служба могла провести анализ и рассчитать сумму налоговых платежей.
Основные документы, которые необходимо представить при формировании налоговой отчетности:
- Трудовые договоры и приложения к ним: в договоре должна быть указана работа иностранного работника, его заработная плата и возможные премии;
- Справки о выплаченной заработной плате: на справке должно быть указано вся выплаченная заработная плата и начисленные на нее налоги;
- Сведения об уплаченных налогах: необходимо представить сведения о начисленных и уплаченных налогах, таких как налог на доходы физических лиц и взносы в Пенсионный фонд;
- Свидетельства о страховых взносах: необходимо представить свидетельства об уплате страховых взносов в Фонд социального страхования;
- Отчеты о выплаченных премиях: если работодатель выплачивал иностранному работнику премии, то необходимо представить отчеты о выплаченных премиях.
Все документы должны быть оформлены в соответствии с установленными налоговыми требованиями и храниться в течение определенного срока — обычно это 4 года. Кроме того, работодатель должен быть готов предоставить дополнительные документы и доказательства, если налоговая служба потребует их при проведении проверки.
Важно отметить, что правила формирования налоговой отчетности могут меняться в зависимости от законодательства и налоговой политики государства. Поэтому работодатели должны быть внимательны к изменениям в законодательстве и своевременно обновлять свои процедуры и отчетность, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.